Как организация должна отразить в бухгалтерском учете уменьшение счета в отношении штрафа, который ранее был определен судом путем заключения мирового соглашения?
Организация (истец) заключила с покупателем мировое соглашение (утвержденное судом).
Ранее, согласно решению суда, сумма штрафа в размере 3 000 руб. и выгода за пользование чужими денежными средствами в связи с отсрочкой платежа по реализации в размере 1 000 руб. были признаны в составе внереализационных доходов.
Обязательство покупателя за товары, выделенные по договору купли-продажи, составило 60 000 фрикций.
На расчетный счет агентства поступили денежные средства от покупателя в качестве погашения.
Основное обязательство — 60, 000 руб,
проценты за пользование чужим капиталом — 1 000 рублей.
В случае неисполнения одной из сторон обязательств, вытекающих из договора купли-продажи, другая сторона имеет право обратиться в суд для защиты своих интересов и предъявить требование о взыскании.
Интерес к использованию иностранных средств.
Суды, рассматривающие финансовые дела, принимают меры к разрешению споров и заключению мировых соглашений между сторонами.
Мировое соглашение — это соглашение сторон о прекращении судебного разбирательства на основе взаимных уступок. Соглашение может быть заключено сторонами на любой стадии судебного разбирательства в суде, а также при достижении компромисса в порядке, предусмотренном главой 17 Кодекса.
Дружеское соглашение заключается сторонами в письменной форме и вступает в силу с даты утверждения, определяемой Финансовым судом.
Дружеское соглашение содержит информацию о сроках, размерах и условиях исполнения обязательств одной из сторон или исполнения обязательств другой стороной, а также согласованную сторонами информацию о последствиях недобровольного исполнения обязательств. Кроме того, в нем могут содержаться условия об уменьшении объема обязательств.
В случае утверждения мирового соглашения суд завершает рассмотрение иска.
Требования покупателя по товарам, отнесенные по договору купли-продажи в учетное дело агентства, отражаются на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками по претензиям».
Расчеты по судебным неустойкам (штрафам, финансовым санкциям) и другим видам санкций за нарушение условий договора отражаются в калькуляции по счету 76-3 «Претензионная работа».
Уменьшение на счетах прошлых лет судебных взысканий за просрочку платежей по договору купли-продажи по окончании срока действия мирового соглашения отражается в бухгалтерском учете учреждения. Зарегистрирован счет 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» (90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности»). 10 «Прочие расходы по текущей деятельности») в корреспонденции с кредитом счета 76, в течение отчетного периода «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (76-3 «Требования по требованиям»). Правосудие (судебное решение).
Получение денежных средств от покупателя в счет погашения задолженности:
Основные обязательства по договору купли-продажи отражены в счетах-фактурах на счете 51, соответствующих кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
Суммы штрафов и процентов за пользование чужими денежными средствами отражаются по требованию «Расчетный счет» на счете 51, в корреспонденции с кредитом счета 76-3 «Расчеты».
Налоговая база по НДС увеличивается на сумму денежных средств, фактически собранных (взысканных) покупателем (заказчиком) в виде санкций по договору купли-продажи.
Моментом фактической реализации санкционных сумм признается дата отражения этих сумм в бухгалтерском учете или дата их взыскания, определяемая налогоплательщиком в соответствии с учетной политикой учреждения.
В рассматриваемом случае учетной политикой учреждения предусмотрено, что фактическим моментом реализации сумм, увеличивающих налоговую базу по НДС в соответствии с пунктом 18 статьи 98 НК РФ, является дата их оприходования.
Таким образом, в момент принятия к учету суммы штрафов и процентов за пользование чужими денежными средствами, присужденных судом, НДС не корректируется, поскольку при заключении мирового соглашения исковые требования были уменьшены до суммы штрафа.
Сумма уменьшения требований в конце срока действия мирового соглашения или соглашения о компромиссе включается в состав внереализационных расходов. Эти расходы признаются в том отчетном периоде, в котором мировое соглашение или компромиссное соглашение вступило в силу.
Налогоплательщики вправе включить сумму, уменьшающую заявленную сумму внереализационных расходов, если мировое соглашение заключено в рамках судебного разбирательства, если ранее эти суммы были признаны в составе внереализационных доходов. Если мировое соглашение заключено без обращения в суд, то положения подпункта 3.23-2(3) Налогового кодекса 129 не применяются.
Как в бухучете учитывать расчеты по мировому соглашению
Как отразить в учете мировое соглашение, по которому исполнитель А принимает на себя долг исполнителя Б за услуги, а после погашения долга исполнителя А перед кредитором исполнитель Б передает имущество от своего имени. В какой момент, каким образом вы заключите договор с Бонором Б на оплату платежей Стороны А по данному мировому соглашению?
Ответ
В системе «Главбух» есть загружаемые образцы, которые помогут каждому бухгалтеру. Они согласованы с Федеральной налоговой службой, и вы не найдете их в Интернете. Поэтому сразу после их получения прочитайте текст ниже.
5 документов, необходимых каждому бухгалтеру
В данном случае перевод долга осуществляется по мировому соглашению. Контрагент Б, первоначальный должник на дату, указанную в соглашении о переводе долга, перестает быть обязанным по договору. В то же время контрагент, принявший на себя обязательство по погашению долга, обязан это сделать. Поэтому, если ваш орган является первоначальным должником, в учетном деле уберите сумму по счету, подлежащему оплате, в следующей регистрации.
Данная процедура вытекает из указаний плана счетов (счета 60, 76).
Порядок оформления и отражения в учете перевода долга
Как первоначальный должник должен отразить перевод долга в учетном деле
В дату, указанную в договоре о переводе долга, обязательства первоначального должника по договору прекращаются. При этом вы несете ответственность перед контрагентом, принявшим на себя обязательство по погашению долга. Поэтому, если ваш орган является первоначальным должником, уберите сумму обязательства в бухгалтерском файле и в следующем регистре
Данная процедура вытекает из указаний плана счетов (счета 60, 76).
Как первоначальный должник должен отразить перевод долга в учетном деле
В июне ООО «Гермес» (кредитор) продало ООО «Альфа» (первоначальный должник) материалы на сумму 600 000 рублей (в том числе НДС — 100 000 рублей) по договору поставки. Срок оплаты товара истекал 30 июля. 1 июля, с согласия «Гермеса», «Альфа» перевела долг на ООО «Мастер» (контрагент). Альфа и Мастер заключили соглашение, по которому Мастер обязался оплатить долг Альфы перед Гермесом в обмен на оплату готовой продукции, полученной Мастером от Альфы.
Бухгалтер сделал следующие записи в бухгалтерском учете «Альфы
В момент отгрузки товара на «основное»:
Бухгалтерский учет: с новым дебитором.
Как новому дебитору отразить перевод долга в своем бухгалтерском деле
Если ваша организация приняла обязательство от другой организации и выступает в качестве нового должника, отразите признание долга перед кредиторами в учете.
Это следует сделать на дату вступления в силу соглашения о переводе долга.
Отразите погашение долга перед кредитором:
Данная процедура вытекает из указаний плана счетов (счета 60, 76).
Подробнее об учете передачи Главбуху долговой документации.
Мировое соглашение: взгляд бухгалтера. Часть 2
В одной из наших предыдущих статей мы уже кратко рассматривали понятие мировых соглашений, используемых для разрешения налоговых споров и конфликтов. Однако для бухгалтеров исход таких судебных разбирательств не только экономит деньги компании, но и имеет налоговые последствия, к которым нужно быть готовым. Как мировое соглашение влияет на налоги?
Правильно подготовьте налоговые документы — воспользуйтесь онлайн-сервисом для подготовки декларации по НДС по форме 2015 года.
Последствия «мировой»
По общему правилу, подписание мировых соглашений, как и другие судебные процессы, имеющие юридические последствия, также могут повлиять на налогообложение. В случае с мировыми соглашениями это особенно актуально в отношении взаимных уступок между двумя организациями. Вот несколько примеров:
Мировое соглашение — не прощение долгов
Мировые соглашения со всеми взаимными уступками похожи на долговые расписки, но эти понятия необходимо различать и приравнивать.
При этом в каждом конкретном случае стоит рассматривать каждую ситуацию отдельно, чтобы обосновать свою позицию перед судом и налоговыми органами.
Здесь можно выделить несколько формальных ситуаций.