Основным документом, регулирующим вопросы земельного налога, является Налоговый кодекс Российской Федерации. Этому налогу посвящена глава 31. Однако, поскольку этот налог является местным, муниципалитет устанавливает свои законодательные и нормативные акты. Отменено в самом начале. Этим же законодательным актом органы местного самоуправления наделены правом самостоятельно принимать решения по отдельным вопросам исчисления и уплаты земельного налога (ст. 387 Налогового кодекса РФ). Они могут:
Налоговые ставки, установленные Налоговым кодексом РФ (ст. 394, 394 НК РФ), если местный орган власти не определил собственных плательщиков:
Примечание: Налоговые органы уведомляются о нецелевом использовании сельскохозяйственных земель. Если оно непреднамеренное, применяется обычная налоговая ставка 1,5 %.
Когда возникает обязанность платить за землю?
Обязанность по уплате земельного налога возникает у налогоплательщика (организации или физического лица). Она возникает на основании налогового вычета (статья 388 Налогового кодекса РФ), который регистрируется на основании одного из следующих прав
В отношении участков, переданных в безвозмездное пользование или возмездное пользование на основании договора об уплате налога, налог не взимается (п. 2 ст. 388 НК РФ).
Организация сама рассчитывает налог отдельно по каждому участку, используя указанные для этого сведения о стоимости земли.
В этом разделе было рассказано о том, как при расчете налога не определяется стоимость участка.
Подробнее о характеристиках отчета по земельному налогу см. в документе «Выписка может быть удержана по некоторым налогам».
Налоговые органы рассчитывают налоги в связи с владением землей. Если физическое лицо не получило налоговое уведомление от ФНС, с 2015 года оно обязано сообщить об этом в налоговую инспекцию (ст. 23 ФНС РФ). Если эта обязанность игнорируется, ФНС налагает штраф в размере 20 % от суммы неуплаченного налога.
Здесь вы можете скачать бланк заявления о незадекларированном имуществе.
О том, как рассчитывается налог по ИП, читайте в статье «Земельный налог для ИП в 2015 году».
Для участков, прав с неполным годом (т.е. права на участок возникли или прекратились в текущем году) налог рассчитывается с учетом налоговой ставки. месяцев фактического наличия у налогоплательщика земельного участка в текущем году (пункт 7 статьи 396 Налогового кодекса РФ). При этом, если право на участок возникло до 15-го числа месяца, то месяц считается завершенным, а после 15-го числа месяц не учитывается в налоговом периоде.
Особенности налогообложения общей земли
Участок может находиться в общей собственности: совместной или коммунальной. В этом случае налог уплачивается каждым собственником отдельно со стоимости его доли (пункт 2 статьи 389 Налогового кодекса РФ):
Как узнать о просроченных обязательствах по земельному налогу, расскажет этот документ.
Возможные льготы по объекту земельного налога
Льготу по земельному налогу можно применить, если земля получена для определенных целей, если она используется для этих целей (статья 395 Налогового кодекса РФ). Предоставление льготы должно быть доказано и обосновано (п. 10 ст. 396 Налогового кодекса РФ).
Организации вправе воспользоваться льготой по предоставлению земельного участка для целей размещения.
В отношении интересов общественных организаций инвалидов и предприятий-участников действуют определенные ограничения по виду деятельности и количеству инвалидов. В случае особых экономических зон возможность применения льготы ограничена.
Физические лица могут использовать одну льготу в отношении объекта налогообложения. участки, предназначенные для ведения традиционного образа жизни малочисленного населения Российской Федерации (ст. 395 НК РФ 7).
При этом депутаты региональных советов имеют право устанавливать дополнительные льготы и диверсифицировать ставки земельного налога.
Вниманию плательщиков налога на имущество физических лиц!
С 1 января 2015 года вступила в силу новая глава Налогового кодекса Российской Федерации «Налог на недвижимость», заменившая предыдущий закон Российской Федерации «О налоге на недвижимость».
В связи с этим законом Самарской области 1 января 2015 года определено как единая дата начала исчисления на территории Самарской области налоговой базы исходя из суммы налога, причитающейся налогоплательщику.
При расчете налога на имущество физических лиц теперь используется не переписная, а подвальная, т.е. рыночная стоимость.
Подвальная стоимость учитывает покупку недвижимости, то есть среднюю стоимость квадратного метра квартиры или дома в благополучном районе или, наоборот, среднюю стоимость дома в отдаленном промышленном районе.
Кроме того, учитывается финансовое положение региона и населенного пункта, географическое положение — удаленность дома от центра, наличие метро, близлежащая социальная инфраструктура и наличие промышленных объектов. Состояние дома, тип дома и другие характеристики также влияют на величину стоимости подвала.
Налоговая база определяется на основе стоимости объекта недвижимости. Стоимость земли может быть определена только для объектов, зарегистрированных в Государственной земельной книге.
Согласно изменениям в Налоговом кодексе, объектами налогообложения являются жилые строения и жилье, гаражи (машиноместа), единые имущественные комплексы, объекты незавершенного строительства, прочие здания, сооружения и постройки.
При расчете налога от кадастровой стоимости налоговая база квартиры, комнаты или жилого дома уменьшается на 20, 10 или 50 (соответственно) квадратных метров кадастровой стоимости. Для единого имущественного комплекса с жилым домом налоговая база (стоимость земли) уменьшается до 1 млн рублей.
0,3% ставка налога от кадастровой стоимости жилых помещений, домов, объектов незавершенного жилищного строительства, единых имущественных комплексов, гаражей, автостоянок, а также вспомогательных зданий и сооружений вспомогательного оборудования площадью до 50 кв. м (огороды, подсобные, под ЭМК).
Административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и площади, нежилые помещения в офисах, торговые помещения, помещения общественного питания и бытового обслуживания облагаются налогом по следующим ставкам
2015 год — 0,9 % от базовой величины налога,
2016 год — 1,2% от налоговой стоимости объектов налогообложения,
2017 год — 1,5% от налоговой стоимости объекта налогообложения; и
2018 год — 1,8% от налоговой стоимости объектов налогообложения,
2019 и последующие годы — 2% от налоговой стоимости объекта налогообложения,
Объекты с кадастровой стоимостью более 300 млн. руб. -2%. Для остальных объектов налогообложения предельная налоговая ставка составляет 0,5%.
Для обеспечения постепенного увеличения налоговой нагрузки сумма налога в течение первых четырех лет с начала формирования налоговой базы по объекту налогообложения определяется исходя из пониженной ставки налогового сбора (первый налоговый год — 0, 2, второй год — 0. 4, третий год — 0. 6, четвертый год — 0. 8).
В дополнение к перечню налоговых льгот предусмотрена налоговая льгота для многодетных семей, имеющих на иждивении трех и более детей в возрасте до 18 лет, проживающих в Самаре. При этом льготники смогут сэкономить налог только за счет каждого вида (гараж, дом, дача, квартира или комната). Например, пенсионер, имеющий в собственности квартиру и гараж, может применить льготу к обоим объектам недвижимости. Если же у него несколько квартир, то от налога освобождается только одна из них. Причем по его выбору.
Льготник должен обратиться в налоговую инспекцию, чтобы сообщить, какая из двух или трех квартир не будет платить налог.
Внимание! Сделать это нужно до 1 ноября года, в котором наступает налоговый период, в котором действует освобождение от уплаты налога по определенным статьям.
Для жителей Самарской области налог на имущество физических лиц за 2016 год должен быть уплачен до 1 декабря 2017 года.